0карма

Как рассчитать налог на имущество (пример расчета и пошаговая инструкция).

Налог на имущество – это региональный налог, который платят организации, имеющие основные средства.

Изменения с 2013 года.

По некоторым недвижимым объектам, налог на имущество рассчитывается по особым правилам, налоговой базой считается кадастровая стоимость основного средства, установленная на 01 января отчетного года.

Следует обратить внимание, с 2013 года все основные средства, которые являются  движимыми, налогом не облагаются. Правда, есть существенная оговорка: речь идет  о тех активах, которые поставили на учет не ранее 2013 года. 

По ранее принятым объектам, налог рассчитывается со среднегодовой стоимости основных средств, а ставка устанавливается местными властями (но не более 2,2%).

Один раз в квартал необходимо сдавать расчет по налогу на имущество (не позднее 30 числа следующего месяца за отчетным) и один раз в год – декларацию (не позднее 30 марта). Уплата налога производится ежеквартально.

 

В настоящее время, организации на УСН и ЕНВД освобождены от уплаты налога на имущество.

Пример расчета.

В собственность ООО «Инвест» 22 декабря 2012 г.  поступил легковой автомобиль стоимостью 700 000 руб.

Данное основное средство сразу было введено в эксплуатацию и отнесено к третьей амортизационной группе, срок полезного использования был установлен 60 месяцев. Метод амортизации: линейный.

Рассчитаем налог на имущество за 2013 год.

1). Если бы данный автомобиль поступил в  2013 году, тогда налог на имущество начислять не надо было бы, поскольку можно было отнести данное средство к движимому имуществу, а согласно изменений с января 2013 г. налог по движимому имуществу не начисляется.  Так как основное средство поступило раньше 2013 г., то необходимо исчислять и уплачивать в бюджет по данному объекту налог на имущество.

Начисление амортизации происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного имущества.

Рассчитываем амортизацию.

  • 1/60*100=1,66667% - норма амортизации за месяц.
  • 700 000*1,66667%=11 666,67 руб. – сумма амортизации за месяц.

2). Рассчитываем за год остаточную стоимость имущества ООО «Инвест» на 1-ое число каждого месяца:

1)на 01.01.2013 г.  – 700 000 руб.

2)на 01.02.2013 г. – 688 333,33 руб. (700 000,00-11 666,67)

3)на 01.03.2013 г. – 676 666,66 руб. (688 333,33-11 666,67)

4)на 01.04.2013 г. – 664 999,99 руб. (676 666,66-11 666,67)

5)на 01.05.2013 г. – 653 333,32  руб.(664 999,99-11 666,67)

6)на 01.06.2013 г. – 641 666,65 руб. (653 333,32-11 666,67)

7)на 01.07.2013 г. – 629 999,98 руб. (641 666,65-11 666,67)

8)на 01.08.2013 г. – 618 333,31 руб. (629 999,98-11 666,67)

9)на 01.09.2013 г. – 606 666,64 руб. (618 333,31-11 666,67)

10)на 01.10.2013 г. – 594 999,97 руб. (606 666,64-11 666,67)

11)на 01.11.2013 г.–  583 333,30 руб. (594 999,97 -11 666,67)

12)на 01.12.2013 г. – 571 666,63 руб. (583 333,30 -11 666,67)

13)на 31.12.1013 г. – 559 999,96 руб. (571 666,63 -11 666,67)

3). Рассчитываем налог на имущество поквартально. В расчете будем использовать ставку 2,2% (она устанавливается субъектами РФ и может быть другой). В течение года для расчета авансов по налогу, необходимо рассчитать за отчетный период среднюю стоимость имущества.

 Первый квартал:

  • рассчитываем среднюю стоимость имущества:

 (700 000,00 +688 333,33+676 666,66+664 999,99) /4=682 500,00 руб.;

  • рассчитываем налог на имущество:

682 500,00*2,2%/4=3 753,75 руб.

Бухгалтер должен уплатить 3 754 руб. в бюджет за 1-й квартал 2013 г.

Полугодие:

  • рассчитываем среднюю стоимость имущества: (700 000,00+688 333,33+676 666,66+664 999,99+653 333,32+641 666,65+629 999,98)/7=665 000,00 руб.
  • рассчитываем налог на имущество:

665 000,00*2,2%/4=3 657,50 руб.

Бухгалтер должен уплатить 3 658 руб. в бюджет за 2-й квартал 2013 г.

9 месяцев:

  • рассчитываем среднюю стоимость имущества: (700 000,00+688 333,33 +676 666,66+664 999,99+653 333,32+641 666,65+629 999,98+618 333,31+606 666,64+594 999,97)/10=647 500,00 руб.
  • рассчитываем налог на имущество:

647 500,00*2,2%/4=3 561,25 руб.

Бухгалтер должен уплатить аванс налога на имущество в бюджет в сумме 3 561 руб. за 3-й квартал 2013 г.

Год:

  • рассчитываем среднюю стоимость имущества:

(700 000,00+688 333,33+676 666,66+664 999,99+653 333,32+641 666,65+629 999,98+618 333,31+606 666,64+594 999,97+583 333,30+571 666,63+559 999,96)/13=630 000 руб.

  • рассчитываем налог на имущество за 2013 год:

630 000,00*2,2%=13 860 руб.

Бухгалтеру необходимо будет доплатить налог на имущество за 2013 год в сумме 2887 руб. (13860-3 754-3 658-3 561).

В последующие годы, по данному объекту, налог на имущество будет исчисляться по аналогии (разумеется, если в законодательстве не будет новых изменений).

 

Напишите свой ответ и получите баллы

Конфиденциальность: Ваш электронный адрес будет использоваться только для отправки уведомлений.

Чтобы избежать проверки в будущем, пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.

...
Яндекс.Метрика